DataLife Engine > Версія для друку > Новаціїї в оподаткуванні з 01.01.2015 року. Податковий компроміс.(ч.1)

Новаціїї в оподаткуванні з 01.01.2015 року. Податковий компроміс (частина 1)

Про зміни у законодавстві щодо спрощеної системи оподаткування

Законом України від 28 грудня 2014 року №71-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи” прийнято зміни щодо спрощеної системи оподаткування.

Так, починаючи з 1 січня 2015 року, запроваджено:

- оптимізацію кількості груп платників єдиного податку до чотирьох, із збереженням чинного максимального розміру доходу, який дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування, зокрема, фізичні особи – підприємці реєструються платниками єдиного податку першої, другої та третьої груп. Разом з тим зазначимо, що платники єдиного податку третьої та п’ятої груп, які перебували на обліку в контролюючих органах до 1 січня 2015 року, відповідно до норм глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з 1 січня 2015 року вважаються платниками єдиного податку третьої групи;

- для платників 1 групи збільшено обсяг доходу до 300 000 грн. та ставка до 10 відс. розміру мінімальної заробітної плати;

- для платників 2 групи збільшено обсяг доходу до 1500 000 грн. та ставка до 20 відс. розміру мінімальної заробітної плати;

- до платників третьої групи належать фізичні особи – підприємці та юридичні особи-суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форм, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 000 000гривень. При цьому, фізичні особи-підприємці не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах не обмежена. Ставка становить 2 відс. доходу - у разі сплати ПДВ та 4 відс. доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку;

- запроваджено обов’язкове використання реєстраторів розрахункових операцій для платників єдиного податку – фізичних осіб-підприємців: платників третьої групи – з 1 липня 2015 року, платників другої групи - з 1 січня 2016 року. Зокрема, платники єдиного податку – фізичні особи підприємці другої та третьої груп при здійсненні діяльності на ринках, при продажу дрібнороздрібної торгівельної мережі через засоби пересувної мережі, а також платники єдиного податку першої групи не застосовують реєстратори розрахункових операцій (п.п. 296.10 ст. 296 Кодексу).

Запроваджено нові норми щодо погашення податкового боргу

Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» тимчасово, до 1 липня 2015 року, встановлено, що у випадках, коли податковий борг виник у результаті несплати грошового зобов'язання,самостійно визначеного платником податків у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу, стягнення коштів за рахунок готівки та/або коштів з рахунків такого платника у банках, здійснюється за рішенням керівника контролюючого органу без звернення до суду за умови:

- якщо такий податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень

- відсутні зобов'язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов'язань.

При цьому рішення про стягнення коштів з рахунків такого платника у банках є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов'язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи.

Рішення про стягнення готівкових коштів вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Про сплату авансових внесків з податку на прибуток у 2015 році

Правильно оподатковуємо пенсії

З 1 січня 2015 року знижений поріг для оподаткування пенсій з 10 тисяч гривень до 3 мінімальних зарплат (у розрахунку на місяць) встановлених на 1 січня звітного податкового року. Нагадаємо, що розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб на поточний рік встановлено у розмір 1 218 гривень на місяць. Тобто, з 2015 року пенсії у розмірі до 3654 гривень (3х1218) оподатковуватися не будуть, а у частині перевищення зазначеної суми, оподаткування провадитиметься за ставкою 15%. Якщо ж сума пенсії в календарному місяці перевищуватиме десятикратний розмір мінімальної зарплати, то сплатити податок до бюджету необхідно за ставкою 20% із пенсійних виплат, які перевищують 12180 грн. Доречно зазначити, що пенсійні виплати, які перевищують 3654 грн. також оподатковуються ще й військовим збором.

Для прикладу скористаємося наступними цифрами:

І. Пенсія за місяць складає 4000 грн. Базою оподаткування до якої застосовується ставка 15% є сума у розмірі 346 грн. (4000-3654). Сума утриманого податку становить 51,9 грн., а військового збору – 5,19 грн. Пенсія до виплати складає 3942,91 грн.

ІІ. Пенсія за місяць складає 17000 грн. Базою оподаткування є сума у розмірі 13346 грн. (17000-3654), де податок для суми 12180 грн. розраховується за ставкою 15% (1827 грн.), а для суми 1166 грн. (13346-121800) - за ставкою 20% (233,2 грн.). Військовий збір складає 200,19 грн. та сума до виплати – 14739,61 грн.

Додамо, розмір пенсії до виплати у лютому визначатиметься з урахуванням суми утримання податку за січень і лютий поточного року.

Довідково. Зміни щодо оподаткування пенсій внесені Законом України від 28.12.2015р. №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи».

Доходи фізичних осіб, з яких сплачується ПДФО, підлягають оподаткуванню військовим збором

Оскільки об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу України (п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу), то податкові агенти повинні подбати, щоб військовий збір був перерахований не лише із доходів з заробітної плати, надбавок, премій, які виплачувались згідно з трудовим договором, або цивільно-правовими угодами, а з інших доходів фізичних осіб.

Зокрема, до таких доходів належать виплачені суми за користування земельними паями. Отож, у Харківській ОДПІ наголошують, що орендарі сільськогосподарських угідь повинні обов’язково нарахувати і сплатити до держбюджету суму військового збору з доходів, виплачених за користування паями громадян.

Військовий збір також сплачується з доходів від оренди рухомого і нерухомого майна, доходів, що виникають при відчуженні корпоративних прав та цінних паперів, доходів від подарунків, спадщини, призів та виграшів та інші доходів, які передбачені статтею 14.1.54 Податкового кодексу України. До речі, саме ці доходи підлягають декларуванню до 1 травня 2015 року.

Крім того, до доходів, що оподатковуються військовим збором, належать доходи від процентів, дивідендів, отримані роялті та інвестиційні прибутки.

Нагадаємо, що платниками військового збору є фізичні особи – резиденти та нерезиденти які отримують доходи з джерела їх походження в Україні та податкові агенти.

Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII ,,Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи”, який набрав чинності з 01.01.2015, внесено зміни до Податкового кодексу України, зокрема у частині оподаткування військовим збором.

Відповідно до п. 161 підрозділу 10 Розділу ХХ Перехідних положень Кодексу оподаткування військовим збором подовжено до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України.

За умови здійснення діяльності на ринках спрощенці ІІ-ІІІ груп касовий апарат не застосовують